7. Оборотные средства организации: понятие, состав, оценка эффективности их использования.

Под оборотными средствами следует понимать актив баланса, раскрывающий предметный состав имущества организации, в частности, его оборотные или текущие активы (материальные оборотные средства, дебиторскую задолженность, свободные денежные средства), а под оборотным капиталом — пассив баланса, показывающий, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность (собственный и заемный капитал). Иначе, оборотный капитал — это величина финансовых источников, необходимых для формирования оборотных активов организации.
Оборотные средства — это средства, обслуживающие процесс текущей хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства и в процессе реализации продукции. В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения заключается основное назначение оборотных средств.
По функциональному назначению, или роли в процессе производства и обращения, оборотные средства организации подразделяются на оборотные производственные фонды и фонды обращения. оборотные средства можно охарактеризовать как средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, и совершающие непрерывный кругооборот в процессе текущей хозяйственной деятельности.
Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства. Они материализуются в предметах труда (сырье, материалах, топливе и пр.) и частично в средствах труда в виде малоценных инструментов, инвентаря, имеющих ограниченный срок службы. оборотные производственные фонды представлены также невещественным элементом — расходами будущих периодов, необходимыми для создания заделов, установки нового оборудования .
Производственные фонды составляют материальную основу производства. Они необходимы для обеспечения процесса производства продукции, образования стоимости. Принципиальное различие основных и оборотных производственных фондов предприятия состоит в характере их воспроизводства и способе переноса своей стоимости на вновь созданный продукт :
Основные производственные фонды:
Имеют длительный срок службы , Как правило, не изменяют натурально-вещественной формы , сохраняют свою потребительную стоимость длительное время, Совершают один кругооборот длительное время Переносят свою стоимость на продукт постепенно, по частям
Оборотные производственные фонды.
Полностью расходуются в однократном производственном цикле ,Претерпевают изменение своей натуралъно-вещественной формы в процессе труда, утрачивают потребительскую  стоимость в процессе производства. Кругооборот зависит от производственного цикла (может быть несколько кругооборотов в год), Переносят свою стоимость на готовый продукт сразу полностью.
Таким образом, оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства, полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт, при этом изменяют свою первоначальную форму. И все это — в течение одного производственного цикла или кругооборота.
Другой элемент оборотных средств — фонды обращения. Они не¬посредственно не участвуют в процессе производства. Их назначение состоит в обеспечении ресурсами воспроизводственного процесса, в обслуживании кругооборота средств и достижении единства производства и обращения. Фонды обращения состоят из готовой продукции и денежных средств.
Движение средств, взятое как постоянный процесс повторения и возобновления, называется оборотом средств, а сами средства, уча¬ствующие в нем, — оборотными.
Состав оборотных средств.
Показатели эффективности использования оборотного капитала.
Эффективное использование оборотного капитала играет боль¬шую роль в обеспечении нормализации работы организации, повы¬шении уровня рентабельности производства и зависит от множества факторов. В современных условиях огромное негативное влияние на изменение эффективности использования оборотных средств и за¬медление их оборачиваемости оказывают факторы кризисного со¬стояния экономики;
снижение объемов производства и потребительского спроса;
высокие темпы инфляции;
разрыв хозяйственных связей;
нарушение договорной и платежно-расчетной дисциплины;
высокий уровень налогового бремени;
снижение доступа к кредитам вследствие высоких банковских процентов.
имеются внут¬ренние резервы повышения эффективности использования оборот¬ных средств, на которые организация может активно влиять. К ним относятся:
рациональная организация производственных запасов (ресур¬сосбережение, оптимальное нормирование, использование прямых длительных хозяйственных связей);
сокращение пребывания оборотных средств в незавершенном производстве (преодоление негативной тенденции к снижению фон¬доотдачи, внедрение новейших технологий, особенно безотходных,
обновление производственного аппарата, применение современных более дешевых конструкционных материалов);
эффективная организация обращения (совершенствование системы расчетов, рациональная организация сбыта, приближение потребителей продукции к ее изготовителям, систематический контроль за оборачиваемостью средств в расчетах, выполнение заказов то прямым связям).
Обобщающим показателем эффективности использования оборотного капитала является показатель его рентабельности (Poк), рассчитываемый как отношение прибыли от реализации продукции (Прп) или иного финансового результата к средней величине обо¬ротного капитала (Сок):
           Прп •100
Рок = -----------.
              Сок        Этот показатель характеризует прибыль, получаемую на каждый рубль оборотного капитала, и отражает финансовую эффективность работы организации (предприятия); так как именно оборотный ка¬питал обеспечивает оборот всех ресурсов.
В российской хозяйственной практике оценка эффективности использования оборотного капитала осуществляется через показате¬ли его оборачиваемости.
Длительность одного оборота (оборачиваемость оборотного ка¬питала) в днях (Обок) определяется делением оборотного капитала Сок на однодневный оборот, определяемый как отношение объема реализации или выручки от продаж (ВР) к периоду в днях (Д) или же как отношение периода к числу оборотов (Коб) :
                         ВР       Сок              Д
ОБок = Сок : ----- = ------ • Д = ------ = Д • Кз.
                         Д         РП              Коб
Управление оборотными средствами важно в решении ключевой проблемы финансового состояния: достижения оптимального соотношения между ростом рентабельности производства (максимиза¬цией прибыли на вложенный капитал) и обеспечения устойчивой платежеспособности, служащей внешним проявлением финансовой устойчивости организации. Исключительно важны также обеспечен¬ность запасов и затрат организации (предприятия) источниками их формирования и поддержание рационального соотношения между собственным оборотным капиталом и заемными ресурсами, направ¬ляемыми на пополнение оборотных средств.
Определение потребности в оборотных средствах
Эффективность деятельности организации (предприятия) во многом зависит от правильного определения потребности в обо¬ротных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными сред¬ствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых ре¬зультатов, к ритмичности и слаженности работы организации. За¬вышение оборотных средств ведет к излишнему их отвлечению в запасы, к замораживанию и омертвлению ресурсов. Кроме всего прочего, это дорого обходится предприятию, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Занижение оборотных средств может приве¬сти к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоев¬ременному выполнению организацией своих обязательств. И в том и в другом случае следствием становится неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к по¬тере выгоды.

9. Ликвидность активов и ликвидность организации. Платёжеспособность организации. Соотношение ликвидности и платёжеспособности.

Финансовое положение определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами и соотношением между отдельными статьями актива и пассива баланса. С позиции краткосрочной перспективы финансовое положение предприятия оценивается показателями ликвидности и текущей платежеспособности, а с позиции долгосрочной перспективы – долгосрочной платежеспособностью.
Под платежеспособностью предприятия понимается наличие достаточного количества денежных средств и их эквивалентов для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Поэтому основные признаки платежеспособности: достаточное количество денежных средств и отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Ликвидность какого-либо актива (имущества) – это его способность трансформироваться в денежные средства. Степень ликвидности актива определяется продолжительностью периода времени, необходимого для его трансформации в денежные средства в ходе предусмотренного производственно-технологического процесса.
Существует также понятие ликвидности предприятия, под которым понимают наличие у него оборотных активов, размер которых теоретически является достаточным для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных условиями договоров.
Под оборотными активами понимаются денежные средства и иные активы, в отношении которых можно предположить, что они будут обращены в денежные средства, проданы или потреблены в течение 12 месяцев. В состав оборотных активов предприятия входят:
• остаток денежных средств;
• дебиторская задолженность;
• товарно-материальные запасы;
• незавершенное производство.
Степень платежеспособности предприятия обычно оценивается при помощи финансовых коэффициентов ликвидности:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывают как отношение денежных средств и быстрореализуемых краткосрочных ценных бумаг к текущей – краткосрочной задолженности: 
В мировой практике достаточным считается значение коэффициента абсолютной ликвидности, равное 0,2 - 0,3, то есть предприятие может немедленно погасить 20 - 30 % текущих обязательств.
2. Коэффициент ликвидности определяют как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к текущим обязательствам: 
По оценкам, принятым в международной практике, значение коэффициента должно быть 0,8 - 1.
3. Общий коэффициент покрытия, который часто называют просто коэффициентом покрытия, дает общую оценку платежеспособности предприятия. Коэффициент покрытия представляет интерес для покупателей и держателей акций и облигаций предприятия. Его вычисляют по формуле 
Нормальное значение этого коэффициента составляет 2,0-2,5.
Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются:
- выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного об. капитала за счет П; скорость оборачиваемости об. средств (активов). Для оценки платёжеспособности используются показатели ликвидности.
К-т абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть предприятие за счет имеющихся ДС и краткосрочных финансовых вложений. Краткосрочные обязательства включают:
- краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные займы, краткосрочную КЗ, включая задолженность по дивидендам, прочие краткосрочные пассивы. Ка=(ДС+КФВ)/КО,
Где КВФ – краткосрочные фин. вложения;
КО – краткосрочные обязательства.
Ка>0,2, т.е. каждый день подлежит погашению не менее 20% краткосрочных обязательств, в случае поддержания остатка ДС на уровне отчётной даты (преимущественно за счет обеспечения равномерного поступления платежей от контрагентов) КЗ, имеющая место на отчётную дату, м.б. погашена за 5 дней. Учитывая неоднородную структуру сроков погашения задолженности, указанный норматив следует считать завышенным. Для получения реалистичного нормал-го ограничения необходимо на основе данных аналитического учета определить сред срок погашения КЗ. Тогда к-т абсолютной ликвидности должен быть не менее величины, показателей долю краткосрочных обязательств, подлежащих ежедневной оплате: (КЗС/ССП+КЗ/ССПкз)/ КО,
Где КЗС – краткосрочные заемные средства;
ССП – средн поток погашения заемных средств;
ССПкз – средн поток погашения КЗ.
К-т промежуточного покрытия показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения ДЗ.
Кп=(ДС+КВФ+ДЗ)/КО. Нормал-е ограничение Кп означает, что ДС и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. >= 0,6-0,7.
К-т тек. ликвидности (общего покрытия) показывает платеж-е возможности фирмы: Кт=(ДС+КВФ+ДЗ+Запасы)/КО.
К-т общ платежеспособности организации рассматривается как способность покрыть все обязательства фирмы всеми ее акт-ми
Коп=активы предприятия (за вычетом долгов учредителей по взносам в УК)/обязательства предприятия (IV и V разделы баланса).
Степень платежеспособности по тек. обязательствам – главный критерий платёжеспособности:
СПт=КО/ВВм,
где ВВм – среднемесячная валовая выручка (включая НДС, акцизы).
В зависимости от значения показателя степени платежеспособности по текущим обязательствам организации делятся на 3 группы:
- платежеспособные организации – показатель <= 3 мес.;
неплатежеспособные организации 1 кат – 3-12 мес.; 2 кат >= 12 мес. Общая ситуация с платежеспособностью организации в целом определяется показателем степени общей платежеспособности:
СПо=(ДО+КО)/ ВВм,
Где ДО – долгосрочные обязательства организации (4 раздел баланса).
Оценка ликвидности и платежеспособности может быть выполнена с определенной степенью точности. Чем значительней размер ДС на р/с, тем с большей долей уверенности можно утверждать, что предприятие располагает достаточными средствами для текущих расчетов и платежей. Вместе с тем, наличие незначительных остатков на р/с вовсе не означает, что предприятие неплатежеспособно – средства могут поступить на р/с в течение ближайших дней. О неплатежеспособности свидетельствует, как правило, наличие «больных» статей в отчетности – убытки, кредиты и займы, не погашенные в срок, просроченная ДЗ и КЗ.

1. Методы оценки деятельности банков.

Деятельность любого функционирующего подразделения требует оценки как отражения достигнутых им результатов. При этом в зависимости от того, кто проводит оценку деятельности банка, она может быть внутренней или внешней.
Внутренняя оценка осуществляется самим банком как элемент менеджмента. Внутренняя оценка предполагает оценку развития банка, его финансового стояния, соблюдения действующего законодательства и пруденциальных внутренних положений и инструкций, конкурсной позиции.
Внешняя оценка осуществляется разными субъектами в различных целях. Она может проводиться ЦБ или другим органом банковского надзора, аудиторскими фирмами, банками-партнерами, рейтинговыми агентствами, клиентами. Назначение и способы таких оценок неодинаковы.
В международной практике разработаны основные принципы, составляющие руководство для анализа финансового состояния и деятельности коммерческих банков, позволяющие дать оценку как самим банком, так и органом надзора и контроля.
Эти принципы заключены в следующих основных положениях.
Главные направления анализа дея¬тельности банка должны быть: уровень доходности, состояние ликвидности, качество активов и достаточность резервов, достаточность капитала, эффективность уп¬равления банком.
Абсолютные показатели содержат слишком малую информации о деятель¬ности банка, поэтому необходимо отдавать предпочтение сравнительному анализу банков внутри страны. Для этого классифицируют банки по разным призна¬кам: вид банковского бизнеса, размер банка и т.п., а затем сравнивают банки, сходящиеся в одном сегменте рынка.
Основными видами показателей деятельности банков являются структурные, характеризующие удельные веса отдельных групп акти¬вов, обязательств, доходов, расходов и т.д., и финансовые коэффициенты.
Правильные выводы могут основываться лишь на правильном понима¬нии особенностей учета в банковской сфере и каждом конкретном банке. Баланс банка и его отчет о прибылях и убытках не всегда отражают реальное положение дел. Необходимо знать, что кроется за каждой статьей официальной отчетности.
Успех финансового анализа зависит от вдумчивого подхода аналитиков к полученной информации.
Рейтинг есть метод сравнительной обобщенной оценки деятельности не¬скольких банков.
Деятельность банка как единого целого характеризуется по ряду направле¬ний, оценка которых часто не является однозначной. Для приведения к единой оценке различных частных результатов и сравнения по ней группы банков ис¬пользуется рейтинговая система.
Рейтинговая система, в основе которой лежит определение рейтинга каж¬дого банка, включает:
выбор качественного признака сравнения;
определение критериев и показателей, используемых для анализа;
разработку методов оценки фактических уровней отдельных показателей и общего результата деятельности банка;
выработку принципов построения и характеристики групп банков в рейтинговой таблице.
Наиболее распространенным качественным признаком сравнительной характеристики банков за рубежом и в России является их надежность.
В зарубежной практике уже накоплен богатый опыт рейтинговой оценки надежности коммерческих банков. В качестве примера можно рассмотреть рейтинговую систему CAMEL, используемую в США и лежащую в основе многих систем оценок надзорных органов.
Критерии оценки надежности коммерческих банков составляют основу всей рейтинговой системы. К ним отнесены:
достаточность капитала;
качество активов;
доходность;
ликвидность;
менеджмент.
Каждый из этих критериев имеет набор показателей и методы оценки фак¬тического состояния показателя.
В последние годы в развитие системы CAMELS появилась новая система мониторинга финансовой надежности коммерческих банков — си¬стема Fims. Цель этой системы — выявлять финансовые проблемы банков, возни¬кающие в период между инспекционными проверками на основе текущей отчетности. Эта система включает расчет двух дополняющих друг друга сводных пока¬зателей рейтинга: рейтинга Fims и категории риска Finis.
Рейтинг Fims представляет собой оценку текущего состояния банка на ос¬нове анализа изменений ряда финансовых показателей за истекший квартал и ре¬зультатов инспекций на месте. Текущий рейтинг использует методологию CAMELS с оценками показателей от 1 до 5.
В качестве показателей берутся коэффициенты, рассчитанные по отноше¬нию к активам: собственного капитала, чистого дохода, резервов, ликвидных активов, основных депозитов, объемов кредита по видам, дивидендов и др. Но вни¬мание принимается также суммарный рейтинг CAMEL за прошедший период и качественные характеристики менеджмента.
Категория риска Fims — это долгосрочная оценка прогнозируемого состоя¬ния банка. В ее основе лежит определение вероятности провала банка на протя¬жении последующих двух лет. При этом под провалом понимается не только фак¬тическое банкротство, зафиксированное регулирующим органом, но и состояние недостаточной капитализации, когда отношение собственного капитала к сред¬ней величине активов составляет менее 2%.
Категория риска Fims использует те же показатели, что и рейтинг Fims, но двухлетней давности; при определении данной категории риска учитываются так¬же данные о классификации банков исходя из объемов активов. Эта методика дает возможность учесть происшедшие изменения и оценить финансовую жизнеспо¬собность банка на перспективу.
Категория риска Fims использует только две оценки: 0 — ноль (провал) и 1 (выживание). В процессе обработки полученных статистических материалов широко используются методы регрессионного анализа для более точного обоснования состава показателей сводного рейтинга.

2. Управление активами и пассивами банка.

Пассивы банка.
1 группа. Собственные средства банка.
Собственный капитал банка формируется:
Во-первых, из уставного капитала, специального резервного фонда, эмиссионного дохода (если удалось продать акции номинальной цены), фонды специального назначения, накопленная прибыль прошлых лет.
Собственный капитал выполняет множество функций, среди которых основных 3:
Защитная функция. Смысл функции в том, что собственный капитал ограждает интересы вкладчиков и др. кредиторов банка в случае текущих финансовых потерь.
Операционная функция. Связана с удостоверением текущих финансово-хозяйствующих потребностей финансовых потерь.
Регулирующая функция собственного капитала. ЦБ устанавливает нормативную зависимость возможности кредитной организации по привлечению финансовых ресурсов, проведению некоторых операций от размеров собственного капитала.
Коэффициент достаточности собственных средств у банков существенно ниже, чем у других организаций, что обусловлено особенностью работы финансового посредника по большей части с заемными средствами.
Одним из требований по использованию собственного капитала является ограничение направления части его средств во внеоборотные активы, это выражено в коэффициенте иммобилизации:
Ким1=осн.ср-ва(актив)/собст.капитал< 0.5
Ким2=внеоб.Активы/собст.капитал <0,5
Чем меньше отношение, тем лучше.
2 группа. Привлеченные пассивы
Привлеченные пассивы – это те денежные средства, что клиент доверил банку в обмен на его обязательства вернуть доверенную сумму и заплатить клиенту некоторое вознаграждение.
Привлеченные пассивы:
Депозиты – срочные - до востребования
Вклады до востребования обычно относительно дешевы, высока вероятность того, что в любой момент вкладчики захотят забрать свои денежные средства.
Срочные пассивы более дорогие, нежели депозитные до востребования.
Срочные вклады лучше всего поддаются планированию.
Расчетные, текущие счета и счета ЛОРО.
Эти средства для банков бесплатные. Очень низкий потенциал планирования.
Межбанковские кредиты.
Всегда краткосрочные (до 1 месяца). От банков корреспондентов и ЦБ (пользуемся ими редко, т.к. они дорогие, обращаемся к этому источнику, когда есть необходимость корректировать ситуацию с ликвидностью)
Выпущенные долговые ценные бумаги (собственные финансовые инструменты)
Облигации, векселя, сертификаты. Облигация выпускается на длительные сроки (от 1 года). Преимущества: эти денежные средства поддаются точному планированию, точно раньше срока не будут востребованы. Недостатки: дорогостоящая, длительная операция. Векселя. Преимущества: их выпуск не требует регистрации, это классический долговой финансовый инструмент с четким международным правилом обращения. Недостатки: краткосрочная ценная бумага, которая также предполагает вознаграждение ее покупателю. Соответствующих по сроку векселя дороже срочных депозитов. Сертификаты. Обращение сертификатов похоже на векселя. Предполагает срочный депозит, наиболее приближены к срочному депозиту по своей сути. Недостаток: более жесткие правила регулирования их выпуска и обращения нежели у векселей.
Анализ качества управления собственным капиталом и привлеченными пассивами.
Для анализа собственного капитала важно оценивать следующие показатели:
Доля участия в уставной капитал дочерних и зависимых предприятий, которые характеризуют риск потери части капитала банка в случае его дочерних структур.
Отношение собственного капитала к акционерному, показывающее уровень капитализации прибыли.
Соотношение привлеченных средств и акционерного капитала, характеризующее размер привлеченных средств приходящихся на одну денежную единицу акционерного капитала.
Отношение акционерного капитала к привлеченным средствам в %, показывающее степень обеспечения привлеченных ресурсов с собственными средствами банка.
Отношение величины суммы %-ых кредитных вложений к собственным средствам банка. Определяется эффективность использования собственных средств.
Отношение величины собственных средств и суммы его кредитных вложений определяющее эффективность использования собственных средств банка или их величину приходящуюся на рубль в кредитном вложении.
Отношение собственных средств к привлеченным характеризующее степень его зависимости или автономности от заемных средств.
Отношение собственных средств и внеоборотных активов, которое показывает степень покрытия внеоборотных активов с собственными средствами банка.
Анализ качества управления привлеченными средствами.
Поскольку от характера привлечения ресурсов зависит их последующее использование, а отсюда эффективность деятельности банков. В процессе анализа деятельности банков необходимо исходить из того: рост доли ресурсов привлеченных от клиентов кроме банков в целом способствует росту доходности банковских операций, если этого не происходит, значит слишком высокие затраты банка.
Более дорогими ресурсами являются межбанковские кредиты, срочные депозиты дешевле их, но значительно дороже остатков средств на расчетном и текущем счетах клиентов, которые в некоторых случаях бесплатные.
Повышение доли срочных депозитов в общем объеме мобилизуемых средств должно расцениваться положительно поскольку срочные депозиты чаще всего оказываются наиболее стабильной составляющей  привлекаемых ресурсов, это с одной стороны повышает ликвидность банка, а с другой позволяет осуществлять кредитование на более длительные сроки и под высокий % при этом необходимо исходить, что прямой зависимости между ростом доходности банковских операций и ростом объема срочных депозитов нет. Рекомендуемый уровень срочных депозитов в ресурсной базе не менее 50%.
Хотя увеличение удельного веса остатков средств на текущих счетах до востребования ведет к снижению расходов банка и повышению доходности операций нем не менее самыми дешевыми для банков является самые не предсказуемые источники, ослабляющие его ликвидность. Оптимальным считается уровень доли средств на расчетных счетах в ресурсной базе до 30%.
Положительно оценивается ритмичность прироста одновременно средних остатков платных и бесплатных депозитов.
Управление активами.
Активы коммерческих банков представляют собой средства вложенные в кассовые операции на корреспондентские счета НОСТРО, в кредитные операции по предоставлению средств банком своим клиентам, покупку спекулятивных ценных бумаг, инвестиции в ценные бумаги сторонних эмитентов, драгоценные металлы, недвижимость, а также приобретение внеоборотных активов способных прямо или косвенно приносить банку доход.
Традиционно активы делятся на группы по принципу уменьшения ликвидности:
1 группа «Первичные резервы» - это касса банка, денежные средства банка на корр. счетах НОСТРО, в т.ч. на счетах в ЦБ, резервный фонд, обязательные резервы.
2 группа «Вторичные резервы»
Вложения банка в спекулятивные операции с ценными бумагами
Особенность 2-го резерва по сравнению с первичным заключается в том, что эти вложения чуть менее ликвидны, однако приносят банку доход.
3 группа «Долговые финансовые инструменты»
Основой 3 группы активов является кредитный портфель банка, кроме того к этой группе относят: долговые финансовые инструменты выпущенные сторонними эмитентами (чаще облигации) и ожидаемые к погашению в течении отчетного года.
4 группа «Инвестиции»
Инвестиционными признаются вложения банков в ценные бумаги сторонних эмитентов с целью получения постоянного дохода в виде дивидендов и участие в управлении компании, кроме того инвестициями могут быть признаны вложения банка в активы стоимость которых будет расти. Также инвестициями признаются вложения банка в такие активы, которые не используются в банковской деятельности, но позволяют банку получать доходы от его альтернативного использования (н/р недвижимость).
5 группа «Внеоборотные активы»
Это основные средства и нематериальные активы банка использующиеся в основной деятельности банка, но не приносящие на прямую дохода (бренд банка, права банка и т.д.)
Методы управления активами и пассивами, методы управления ликвидностью.
В литературе описано множество принципов управления активами и пассивами. Однако есть 3 основных принципа управления:
1. Активы и пассивы д.б. уравновешены по срокам.
2. Активы и пассивы д.б. рационально уравновешены
По сумме, т.е. объемы или удельный вес группы активов должны быть определены
3. Активы и пассивы д.б. уравновешены по рискам.
Три группы методов управления активами и пассивами.
1 группа «Метод общего фонда»
Суть метода заключается в том, что все пассивы банка рассматриваются как единый фонд для осуществления активных операций. Будучи первоначально в виде высоко ликвидных ресурсов денежные средства вкладываются в операции по мере возникновения потребности этого вложения.
Преимущества метода: простота.
Недостаток: во-первых этот метод требует постоянного отслеживания и контроля уровня ликвидности банка. Во-вторых  этот метод предполагает концентрацию рисков банковской деятельности.
2 группа «Метод конверсии»
Метод конверсии предполагает, что пассивы определенного вида направляются на строго определенные активные операции причем в определенной последовательности.
3 группа «Метод научного управления»
Предполагают использование обеспечение для распределения ресурсов в активы. Этот метод требует на приобретение программных продуктов, а также их адаптацию к условиям среды конкретного  банка, кроме того необходимо постоянно поддерживать программу в актуальном состоянии, что также требует высоких затрат.

3. Управление ликвидностью банка.

Ликвидность банка. Под ликвидностью понимается способность кредитной организации обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств. Управление ликвидностью в коммерческом банке – сложный, многофакторный процесс деятельности банка, требующий необычайной взвешенности и обоснованности применяемых управленческих решений, проведения всестороннего анализа, прогнозирования тенденций, оценки рисков, знание формальных методов, математических процедур. Процесс управления ликвидностью банка также можно определить как совокупность действий и методов по управлению активами и пассивами.
Способность коммерческого банка выполнять все свои обязательства своевременно и в полном объеме, создает условия для нормального функционирования коммерческого банка. В то же время эта способность является характеристикой успешности или неуспешности деятельности коммерческого банка.
Функциональное значение банковской ликвидности выражается в следующем:
Банковская ликвидность призвана удовлетворять денежный спрос со стороны клиентов, производящих платежи по своим расчетным, текущим счетам и (или) выступающих с просьбой получения кредита, а также удовлетворять требования вкладчиков в случае изъятия ими депозитов.
Банковская ликвидность взаимосвязана с репутацией банка и, соответственно, если у банка не существует проблем с ликвидностью – это, безусловно, является привлекательным для клиентов, стремящихся избегать риска недобросовестности со стороны кредитного учреждения в осуществлении клиентских платежей и в целом нестабильности банка.
Банковская ликвидность предоставляет банку возможность не осуществлять “горящих” продаж активов, таким образом, предотвращает убыточные или неприбыльные операции.
Управление ликвидностью можно представить в стратегическом плане и в текущем (оперативном).
Стратегическое управление подразумевает общее направление деятельности по поддержанию ликвидности на достаточном уровне, т.е. выбор приоритетов, подходов в соответствии с задачами, решаемыми банком в каждом конкретном периоде.
Оперативное управление можно понимать как совокупность используемых действий, методов, мероприятий, направленных на ежедневное поддержание ликвидности на определенном необходимом уровне.
Управление ликвидностью можно рассматривать по трем направления:
● регулирование ликвидности, направленное на поддержание необходимого остатка (запаса) на корреспондентском счете;
● регулирование ликвидности, связанное с сочетанием привлеченных и размещенных ресурсов по срокам и суммам;
● регулирование ликвидности посредством внешних заимствований: на рынке межбанковских ресурсов и (или) у Центрального Банка как кредитора последней инстанции для коммерческих банков.
В рамках первого направления основное внимание уделяется состоянию корреспондентского счета банка. Через корреспондентский счет проходят все безналичные денежные потоки банка. Сказанное верно для коммерческого банка, у которого один корреспондентский счет в расчетно-кассовом центре Центрального Банка. Но наиболее реальной ситуацией является наличие у банка нескольких корреспондентских счетов, как в Центральном Банке, так и в банках-корреспондентах. При осуществлении оперативного управления ликвидностью все корреспондентские счета должны рассматриваться суммарно.
Если рассматривать все высоколиквидные активы банка, то корреспондентский счет является одним из них. Однако все остальные активы в процессе управления ликвидностью представляют интерес именно с позиции их способности быстро преобразовываться в безналичные денежные средства с их зачислением на корреспондентский счет банка. Поэтому, приняв за основу следующее положение, что все движения (как поступления, так и списания) денежных потоков по корреспондентскому счету планируются, то нет необходимости пристального внимания к другим высоколиквидным активам, их следует рассматривать лишь как инструменты регулирования ликвидности.
Второе направление предполагает как внешнее воздействие на банковскую ликвидность со стороны Центрального Банка, так и внутреннее решение в качестве управления банковским портфелем.
Управление портфелем банка (или портфельный подход к управлению активами и пассивами банка) определим как рациональное управление активами и пассивами банка, преследующее достижение цели оптимального соотношения прибыльности, ликвидности и платежеспособности. В данном подходе наиболее известными являются метод общего фонда, метод распределения средств (конверсии средств), математическое моделирование.
Использование метода общего фонда предполагает объединение всех ресурсов в совокупных ресурсный фонд, который распределяется между наиболее приемлемыми (перспективными) с точки зрения прибыльности по мнению банка, активами. Ресурсный фонд формируется из счетов до востребования, срочный вкладов, депозитов, собственного капитала. С точки зрения ликвидности все активы банка могут быть классифицированы следующим образом:
● высоколиквидные активы (ВЛА), т. е. активы, находящиеся непосредственно в денежной форме (резервы первой очереди), либо легко обращаемые в денежную форму (резервы второй очереди). К резервам первой очереди относятся кассовая наличность, остатки на корреспондентских счетах (если нет ограничений на их использование). Резервами второй очереди считаются легко реализуемые государственные ценные бумаги, когда есть емкий и ликвидный вторичный рынок;
● краткосрочные ликвидные активы – краткосрочные ссуды и ценные бумаги, имеющие вторичный рынок;
● труднореализуемые активы – долгосрочные ссуды, ценные бумаги, не имеющие развитого вторичного рынка, долевое участие в совместной деятельности;
● низколиквидные активы – вложения в основные средства банка.
Очевидно, что первичные резервы в силу своей высокой ликвидности практически не приносят дохода, поэтому удельный вес данных активов по отношению к суммарным активам должен соответствовать разумному решению дилеммы “прибыльность-ликвидность”.
Метод распределения активов (конверсии средств) выражается в закреплении отдельных статей пассива за определенными статьями актива. В соответствии с основными положениями данного метода источники средств делятся исходя из норм обязательного резервирования и скорости их обращения и предполагается создание нескольких центров “прибыльности-ликвидности”. В частности, такими центрами являются: вклады до востребования, срочные вклады и депозиты, собственные средства. Так, поскольку вклады до востребования требуют самой высокой степени обеспечения, то пути размещения следующие: большая часть – первичные резервы, другая существенная часть – вторичные резервы, незначительная часть может быть размещена в краткосрочные ссуды банка. Пропорция определяется самостоятельно, исходя из ряда факторов:
Проводимая политика: более агрессивная политика подразумевает приоритет прибыльности по отношению к ликвидности, соответственно первичные резервы будут минимальны.
Наличие статистических данных по ежедневным остаткам на корреспондентском счете, в кассе, на счетах клиентов дает представление о среднем допустимом значении размещения средств до востребования в краткосрочные ссуды.
Положительной чертой данного метода по сравнению с предыдущим является возможность более точного определения доли высоколиквидных активов в общем объеме активов, что позволяет эффективнее использовать высвобожденный ресурс с целью вложения в доходные активы.
Математическое моделирование включает в себя различные методы по регулированию банковской ликвидности с использованием математического инструментария.
В ситуации, когда коммерческий банк испытывает проблемы с ликвидностью, а внутренние возможности по преобразованию ликвидного резерва активов исчерпаны, используется вариант внешнего заимствования денежных средств.
Коммерческий банк может выйти на межбанковский рынок кредитных ресурсов, т. е. привлечь денежные средства у других кредитных организаций, либо обратиться к Центральному Банку с целью получения кредита, необходимого для покрытия разрыва ликвидности.
Если политика банка по управлению своей ликвидностью строится на принципе постоянного заимствования извне, то это может привести к увеличению рисков и ситуации полной зависимости от состояния межбанковского рынка и банков-контрагентов.
Таким образом, можно сказать, что именно комплексный подход к управлению банковской ликвидностью, значение которого для банка сложно переоценить, является залогом успеха на пути решения данной проблемы.
В настоящее время ЦБ РФ использует следующие нормативы:
* Норматив мгновенной ликвидности банка регулирует риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня:
                               Лам
                   Н2 = --------- х 100% >= 15%, где
                              Овм
Лам - высоколиквидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены в течение ближайшего календарного дня или могут быть незамедлительно востребованы банком или в случае необходимости реализованы банком в целях незамедлительного получения денежных средств,
Овм - обязательства до востребования, по которым вкладчиком или кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении.
* Норматив текущей ликвидности банка регулирует риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней:

                              Лат
                   Н3 = ------- х 100% >= 50%, где
                              Овт

Лат - ликвидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены банком или могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней или в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки.
Овт - обязательства до востребования, по которым вкладчиком или кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней.
* Норматив долгосрочной ликвидности банка регулирует риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы:

                               Крд
                 Н4 = ------------ х 100% <= 120%, где
                           К + ОД

Крд - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учетом вновь установленных сроков погашения кредитных требований сроки, оставшиеся до их погашения, превышают 365 или 366 календарных дней;
К - собственные средства (капитал) банка;
ОД - обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней.

4. Управление кредитным портфелем банка.

Кредитование является основным традиционным источником дохода банков. На долю кредитного портфеля обычно приходится около 50 % всех банковских активов. Поэтому управление кредитным портфелем имеет для банка первостепенное значение.
Главной задачей управления является оптимизация соотношения доход/риск в краткосрочной и долгосрочной перспективе.
Ключевым фактором процесса управления кредитным портфелем является кредитный риск, который можно определить как вероятность полного или частичного невыполнения заемщиком условий кредитного договора.
Причины возникновения кредитного риска можно разделить на внешние (экономический, политический риск, форсмажорные обстоятельства и предпринимательский риск) и внутренние (качество работы кредитного отдела и качество принятия решений). Сам кредитный риск можно подразделить на риск неуплаты процентов, риск невозврата основной суммы долга и риск обеспечения. Кредитный риск, в свою очередь, проявляется в виде снижения ликвидности банка, потери части прибыли, возникновения убытков и, в конечном счете, банкротстве банка
Основными элементами структуры управления кредитным портфеля банка являются:
Управление кредитным риском в классическом понимании, отражающем управление как планирование, анализ, регулирование и контроль.
Регулирование кредитного риска, в котором уже сам коммерческий банк выступает объектом регулирования, субъектом же регулирования выступает надзорный орган в лице Банка России.
Финансирование кредитного риска, то есть действия по покрытию или списанию кредитного риска после его проявления. Финансирование кредитного риска может осуществляться по следующим направлениям:
1. Списание убытков за счет резервов, сформированных из собственных средств.
2. Страхование риска. Достоинство этого метода – происходит компенсация потерь за счет третьего лица (страховщика); недостаток – в условиях кризиса в кредитной сфере возможно разорение страховой компании, тогда как страховые взносы увеличивают цену кредита.
3. Гарантирование риска – подразумевает использование гарантий и поручительств третьих лиц в качестве обеспечения кредита
Цель деятельности банка сводится к получению максимальной прибыли (дохода) при минимально возможном риске. Оптимальной комбинацией доходности и риска является та, в которой достигается минимум для соотношения риск – доходность или максимум для соотношения доходность – риск.
Основными методами управления кредитным риском являются:
• дифференциация заемщиков;
• диверсификация кредитных вложений;
• ограничение (лимитирование)рисков;
• хеджирование рисков;
• деление рисков.
Дифференциация заемщиков.
Дифференцированность – один из принципов кредитования, который, наряду с платностью, срочностью возврата и обеспеченностью составляет основу кредитной системы. Дифференцированность означает, что не все заявки на предоставление кредита будут удовлетворены банком. Однако способы предпочтения одних клиентов другим могут быть различными. Банк может иметь определенный круг своих постоянных клиентов и работать только с ними. Или же банк может специализироваться на оказании услуг предприятиям определенной отрасли и определенного региона. Поскольку в России все коммерческие банки – универсальные, то наиболее правильным способом будет дифференциация заемщиков на основе оценки и анализа их кредитоспособности. Кредитоспособность – это возможность использования заемщиком кредита по его целевому назначению и получения прибыли с учетом возврата кредита и процентов по нему.
Диверсификация кредитных вложений.
Этот метод управления используется по отношению к кредитному портфелю в целом, на основе данных, полученных в результате анализа каждой кредитной сделки в отдельности. Диверсификация кредитного портфеля позволяет сократить риски, связанные с несостоятельностью отдельных клиентов, группы клиентов, тяжелым экономическим положением в отдельных отраслях или регионах. Общий риск кредитного портфеля может быть снижен за счет компенсации одних рисков другими – разными по размеру и характеру. В качестве основных способов диверсификации кредитного портфеля можно предложить следующие:
1. Рационирование кредита, которое предполагает: установление гибких или жестких лимитов кредитования по сумме, срокам, видам процентных ставок и прочим условиям предоставления ссуд; установление лимитов кредитования по отдельным заемщикам или классам заемщиков в соответствии с финансовым положением; определение лимитов концентрации кредитов в руках одного или группы тесно связанных заемщиков в соответствии с их финансовым положением.
2. Диверсификация заемщиков по отраслевой принадлежности.
3. Диверсификация на основе принимаемого обеспечения по ссудам.
4. Применение различных видов процентных ставок и способов начисления и уплаты процентов по кредиту.
5. Диверсификация кредитного портфеля по срокам имеет особое значение, поскольку процентные ставки по ссудам разной срочности подвержены различным размерам колебаний, и уровень принимаемых на себя рисков заемщика также существенно зависит от срока ссуды. В случае ориентации банка на ссуды долгосрочного характера, имеющие черты инвестиционного кредита, разумным является включение в кредитный портфель краткосрочных ссуд, которые будут балансировать структуру портфеля.
Ограничение (лимитирование) рисков.
Данный метод используется в том случае, когда банк не может взять на себя тот или иной риск. Банк, анализируя каждую сделку в отдельности, отказывается от тех, риск по которым выше установленного лимита. Для кредитного портфеля в целом банк оценивает потенциальный уровень риска, и в случае превышения лимита отказывается от определенных сделок, хотя их индивидуальный уровень риска может быть ниже допустимого.
В качестве примера можно привести нормативы ЦБРФ (Инструкция № 110-И), которые рассчитываются ежедневно и обязательны к исполнению всеми банками.
Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) банка.
Банки отчитываются о соблюдении нормативов раз в месяц. Если норматив не соблюден надо сообщить в ЦБ. Считают нормативы раз в месяц, а соблюдают каждый день.
В последнее время в международной практике используется новый метод управления кредитным риском – хеджирование, которое осуществляется путем, проведения забалансовых операций с производными финансовыми инструментами – кредитными деривативами (например, кредитный своп). Однако этот метод еще не изучен в России, а прямой перенос зарубежных методик в российскую практику кажется нам нецелесообразным.
Под делением риска понимается совместное участие нескольких банков в одном кредитном проекте. В данном случае речь идет только о крупных кредитных вложениях, так что один банк не в состоянии взять на себя риск по всей сумме договора. Этот метод может использоваться только при наличии доверительных отношений между банками, а также адекватной базы для оценки возможных рисков. Договорные отношения с участием более чем двух сторон несут в себе дополнительные риски, к тому же подобные кредитные проекты встречаются нечасто. Поэтому метод деления рисков может использоваться редко, только для сверхпривлекательных проектов и, желательно, под гарантии государства.
Классификация ссудной задолженности:
I группа риска. Стандартные (нет резерва).
К высшей категории относятся ссуды, у которых отсутствует кредитный риск – вероятность потерь в случае не выполнения обязательств равна нулю.
II группа риска. Нестандартные (резерв формируется от 1 до 20%).
Ссуды с умеренным кредитным риском – существует некая вероятность потерь в случае невыполнения обязательств.
III группа риска. Сомнительные (резерв 21-50%).
Ссуды со значительными кредитными рисками.
IV группа риска. Проблемные (резерв 51-100%).
Ссуды с высоким кредитным риском – существует высокая вероятность потерь в случае невыполнения обязательств.
V группа риска. Безнадежные (резерв 100%).
Ссуды вероятность возврата финансовых средств которых отсутствует.
Резерв определяет сам банк по низшему критерию.

1. Принципы и особенности бухгалтерского учёта в банках. Характеристика плана счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях Российской Федерации.

Основным документом регулирующим БУ в КО является положение ЦБ РФ № 205-П от 05.12.2002 «О правилах ведения БУ в КО расположенных на территории РФ». Данное положение содержит план счетов БУ, их характеристику, основы ведения БУ и специальные приложения.
Задачи БУ в банках определены 205 положением:
● формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям.
● ведение подробного полного и достоверного БУ всех банковских операций.
● выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка, предотвращения отрицательных результатов его деятельности.
● использование БУ для принятия управленческих решений.
Принципы БУ определены 205 положением:
● непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.
● постоянство правил БУ. Организацией должны применяться все принципы учетной политики. Использование методов БУ утвержденных учетной политикой.
● осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно с достаточной степенью осторожности. Это одна и та же цифра.
● отражение доходов и расходов по кассовому методу. Кассовый метод означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и фактического совершения расходов. При использовании метода начисления доходы и расходы формируются по мере их возникновения.
● своевременность отражения операций. В тот день, когда произошла операция она отражается в учете.
● раздельное отражение активов и пассивов. В коммерческом банке нет А-П счетов, есть только А и только П. На смену А-П счетам пришли парные счета.
● приемственность входящего баланса.
● приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
● открытость. Отчетность должна быть понятна пользователям и опубликована.
● составление сводного баланса и отчетности в целом по банку.
● учет активов и пассивов по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Стоимость их не изменяется в процессе БУ. Активы учитываются по фактической стоимости их приобретения, кроме ценных бумаг торгового портфеля котируемых на организованном рынке ценных бумаг. Пассивы по номинальной стоимости.
● ценности и документы отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются.
Особенности БУ в банках:
Ежедневное составление баланса по балансовым и внебалансовым счетам;
Ежедневное составление лицевых счетов аналитического учета (выписка по счетам) и выдача их клиентам банка;
Ежедневное сопоставление данных об оборотах и остатках по аналитическим и синтетическим счетам;
Трудоемкость выполнения банковских операций и их учета;
Точность обработки банковской информации.
План счетов БУ и его характеристика.
План счетов состоит из 5 глав:
Глава А. Балансовые счета (1-7).
Глава Б. Счета доверительного управления (начинаются с 8).
Глава В. Внебалансовые счета (начинаются с 9).
Глава Г. Срочные сделки (начинаются с 9).
Глава Д. Счета ДЕПО (начинаются с 9).
Между собой счета не корреспондируют, это отдельные балансы. Корреспонденция между счетами осуществляется только внутри глав.
С главой А работают все банки.
Глава Б. Поступает чужое имущество. Мало у какого банка имеется такая глава.
С главой В работают все банки.
Глава Г. Большинство банков с ней работает. Учет договоров или сделок по различным финансовым активам: иностранной валюты, ценных бумаг, драг металлов.
Глава Д. Ценные бумаги, принадлежащие самому банку. Учет ценных бумаг выпускаемых в электронной форме акционерами.
Глава Д первична, глава А вторична.
Глава А состоит из 7 разделов:
капитал и фонды;
денежные средства и драгоценные металлы;
межбанковские операции;
операции с клиентами;
операции с ценными бумагами;
средства и имущество;
результаты деятельности.
Для всех счетов глав (за исключением счетов главы Д) предусмотрена двухуровневая система построения номеров счетов:
счета первого порядка;
счета второго порядка.
Счета первого порядка являются обобщающими, синтетическими счетами и состоят из трех знаков (первый совпадает с разделом).
Счета второго порядка являются детализирующими аналитическим счетами и состоят из 5 знаков, т.е. к счетам первого порядка прибавляются два знака справа. Например:
407 – счета негосударственных организаций
40701 – финансовые организации
40702 – коммерческие организации
40703 – некоммерческие организации
План счетов состоит из счетов I и II порядка из 5 знаков.
20-значный счет представляет собой коммерческую тайну.
ГЛАВА А. Балансовые счета.
Раздел I.
Капитал и фонды.
На П счетах учитываются источники формирования ресурсов банка (привлечение средств). А – это направление средств и размещение, вложение.
В разделе I учитываются пассивные счета:
1) 102, 103, 104  уставный капитал – по номинальной стоимости акций. Только в рублях (чисто рублевые счета).
2) добавочный капитал 106 счет.
3) фонды 107 счет (нет в международном учете).
Раздел II.
Денежные средства и драгоценные металлы.
Основными счетами данного раздела являются активные балансовые счета 202.
20202 - касса КО
203 – драгоценные металлы
204 – природные драгоценные камни
Счета учитываются по видам валют (ко всем этим счетам могут быть открыты счета в любой иностранной валюте).
Раздел III.
Межбанковские операции.
30102 А – корреспондентский счет КО в Банке России.
На балансе ЦБ всем банкам и филиалам в обязательном порядке открывается пассивный балансовый счет 30101.
На балансе КБ будет открыт только один счет 30102. Расчеты КБ с ЦБ ведутся только в рублях по счету 30102. На других счетах можно рассчитываться в любой валюте.
Также в данном разделе открыты корр. счета НОСТРО (Активный) – открывает банк респондент в другом банке и ЛОРО (Пассивный) – открывает банк корреспондент другому банку, для учета корреспондентских отношений банка на территории РФ и за рубежом. Такие счета могут быть открыты:
в российских рублях;
в СКВ (свободно конвертируемой валюте);
в иностранных валютах с ограниченной конвертацией (для стран СНГ).
Также в данной главе открыты счета МФР – межфилиальных расчетов 30301 (П) и 30302 (А) называются эти счета расчеты с филиалами расположенными в РФ.
Также открыты счета участников расчетов (банков) в расчетной небанковской КО – РНКО (клиринговые расчеты).
В разделе III представлены активные и пассивные счета по учету межбанковских кредитов и депозитов.
Раздел IV.
Операции с клиентами.
В данном разделе открыты счета клиентам по форме собственности и видам – пассивные (счет клиента в банке пассивный).
В ЦБ счет клиента может быть зачислен, либо на его корр. счет в пассиве 30101, либо на счет бюджета 402.
В этом разделе ведется учет кредитов и депозитов по кредитным и депозитным операциям, совершаемым банками с юридическими и физическими лицами.
Раздел V.
Операции с ценными бумагами.
Ведется учет активных и пассивных операций с ценными бумагами.
Вложения в ценные бумаги – активные счета в разрезе видов ценных бумаг.
Учет размещения собственных ценных бумаг – пассивные счета.
Раздел VI.
Средства и имущество.
Представлены счета по учету расчетов с дебиторами и кредиторами, а также счета по учету имущества банков (604 – основные средства, 609 – нематериальные активы, 610 – материальные запасы).
Раздел VII.
Результаты деятельности.
7 – финансовый результат деятельности банка (доход, расход, прибыль, убыток).
701(01-07) – доходы, пассивные счета
702(01-09) – расходы, активные счета
703(01-02) – прибыль, пассивные счета
704(01-02) – убытки, активные счета
Доходы будущих периодов – это не 7.
ГЛАВА В. Внебалансовые счета.
Разделов I и II нет.
Раздел III.
Ценные бумаги.
Это неразмещенные ценные бумаги, ценные бумаги на хранение в банке и т.п.
Раздел IV.
Расчетные операции и документы.
Картотеки, документы и ценности в денежном хранилище.
Раздел V.
Кредитные и лизинговые операции.
Обеспечение по предоставленным кредитам, выданные гарантии и поручительства, арендные и лизинговые операции.
Раздел VI.
Задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания.
Раздел VII.
Корреспондирующие счета.
99998 – счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи
99999 – счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
В продолжение определенного балансового и внебалансового счета второго порядка открываются аналитические лицевые счета состоящие из 20 знаков. 5 знаков – счет второго порядка. 3 знака – код валюты (810 – российский рубль, 840 – доллар и т.д.). 1 знак – защитный ключ, который вычисляется по особому алгоритму и служит защитой в случае неправильного набора счета. 4 знака – номер отделения и подразделения. 7 знаков (последние) – лицевой счет.
Регистры БУ в банках:
Регистры синтетического учета.
* ежедневная оборотная ведомость по счетам БУ. (КБ представляет в ЦБ оборотную ведомость).
* баланс по специальной форме.
(Данные документы составляются по балансовым и внебалансовым счетам второго порядка {главы А и В} только в рублях).
Регистры аналитического учета.
* лицевые счета  (широкий спектр реквизитов, которые составляет сам банк, либо распечатки).
* ведомость остатков по счетам БУ (составляется по балансовым и внебалансовым счетам первого порядка, второго порядка и лицевым счетам).
* ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств (по срокам) для контроля за ликвидностью.

2. Денежная база и денежная масса. Основные денежные агрегаты. Закон денежного обращения.

Денежная масса является важнейшим показателем количества денег в обращении. Денежная масса включает совокупный объем денежных средств — наличных и безналичных; который на данный момент находятся в обращении и принадлежит различным эконо¬мическим субъектам. Помимо денег в нее могут входить и другие высоколиквидные финансовые активы, которые обращаются в деньги с минимальными потерями времени и средств. К ним отно¬сятся, например, депозитные сертификаты крупных коммерческих банков, краткосрочные казначейские векселя и др. Порядок их от¬несение в состав денежной массы зависит от национальных особен¬ностей ее измерения. Таким образом, по своей структуре денежная масса является неоднородным показателем.
Для характеристики структуры денежной массы используются денежные агрегаты — М0, М1, М2, МЗ, М4. Денежный агрегат — это статистический показатель, определяющий объем и структуру денежной массы.
М0 — включает наличные деньги в обращении (банкноты, моне¬ты металлические, а в некоторых странах казначейские билеты) и денежные средства в кассах банков;
М.1 — содержит агрегат МО плюс средства на текущих банков¬ских счетах и вклады до востребования, которые можно немедлен¬но использовать в функции денег или как средства обращения, или как средства платежа;
М2 — состоит из агрегата М1 плюс срочные и сберегательные вклады в коммерческих банках; средства с этих вкладов становят¬ся доступны вкладчику лишь по истечении определенного времени, предусмотренного депозитным договором между банком и его кли¬ентом;
МЗ — содержит агрегат М2 плюс сберегательные сертификаты в специализированных финансово-банковских учреждениях;
М4 — сострит из агрегата МЗ плюс акции, облигации, депозитные сертификаты коммерческих банков, векселя физических и юриди¬ческих лиц, т.е. денежные обязательства, для превращения которых в «живые» деньги требуется много времени.
Основу денежной массы составляют наличные деньги, т.е. банк¬ноты центрального банка и монеты. Они поступают в обращение в результате покупки центральным банком у экономических агентов других активов, в частности ценных бумаг, золота, иностранной ва¬люты. Сумма денег, которая эмитирована центральным банком в наличной (банкноты) и безналичной (остатки на счетах в ЦБ) фор¬мах, называется денежной базой (Мb).
Совокупность покупательных и платежных средств, обслуживающих экономический оборот в стране, образует денежную массу.
Денежная масса в РФ рассчитывается Центральным банком РФ по состоянию на 1-е число каждого месяца на основании данных сводного баланса банковской системы. В ее состав входят следую¬щие денежные агрегаты:
МО — включает наличные деньги в обращении;
М1 — состоит из агрегата МО плюс средства на расчетных, теку¬щих и специальных счетах предприятий и организаций, на счетах местных бюджетов, бюджетных, профсоюзных, общественных и других организаций, средства Госстраха, вклады населения и пред¬приятий в банках, депозиты населения до востребования в Сбербан¬ке России;
М2 — содержит агрегат М1 плюс срочные вклады населения в Сбербанке России;
МЗ — включает агрегат М2 плюс сертификаты и облигации госу¬дарственных займов.
В РФ в качестве основного денежного агрегата, используемого при расчете текущих макроэкономических показа¬телей, используется агрегат М2
Совокупность тех обязательств централь¬ного банка по отношению к частному сектору, которые он имеет возможность контролировать, называют денежной базой. Компо¬нентами денежной базы являются банкноты и монеты, находящие¬ся у населения и в кассах банков, денежные средства коммерческих банков, депонированные в центральном банке в форме обязатель¬ных резервов. В РФ рассчитывается «узкая» и «широкая» денежная база. Первая состоит из агрегата М0 (наличные деньги в обраще¬нии), денежных средств в кассах банков и обязательных их резер¬вов в Банке России, а вторая дополнительно включает в себя сред¬ства коммерческих банков на корреспондентских счетах в Цент¬ральном банке РФ.
Денежная масса и денежная база связаны:
Ден. База * 1/n*100% = Денежная масса, где n – нормативы обязат.резервов.
Россия: М0, М1, М2. Дргугие страны + М3,М4.
Закон денежного обращения:
экономический закон, определяющий количество денег, необходимых для обращения. Когда масса денег, находящихся в обращении, превышает общую сумму товарных цен, то наступает инфляция, т.е. поскольку деньги не обеспечены товарами, цены растут.
MV=PQ, Уравнение Фишера.
Где М – денежная масса; V – скорость обращения денег; P – средние товарные цены, Q – объём производимых товаров в натуральных еденицах..
M = PQ/V => сколько надо денег, чтобы не было инфляции, если M реал. > M, то инфляция.
*** Агрегат +   Комментарии
М0
наличные средства, находящиеся в обращении (монеты и банкноты)
В развитых странах преобладающее значение имеет безналичное обращение (оно тесно связано с кредитом, а кредит дает существенную экономию издержек обращения). Роль этого агрегата невелика.
М1
М0 + остатки на счетах
Средства на счетах в банках используются для совершения текущих платежей. Поэтому объем данного агрегата в значительной степени характеризует ликвидность денежной массы. Вместе с тем, чем большие оборотные средства предприятия "заморожены" на счете, тем меньше средств может быть инвестировано в основной капитал. Данный агрегат в большей степени выполняет функцию средства обращения.
М2
М1 + срочные и сберегательные депозиты
"Депозитные деньги" обладают меньшей ликвидностью, но могут быть в течение какого-либо времени обращены в денежные средства (к примеру, в агрегат М1). Агрегат М2 в большей степени выполняет функцию средства накопления, хотя частично служит и средством обращения.
М3
М2 + сберегательные вклады, а также ценные бумаги
Этот агрегат выполняет функцию средства накопления. Вместе с тем, если под ценными бумагами, составляющими данный агрегат, понимать и векселя, то в таком случае этот агрегат может выполнять функцию средства обращения.

4. Современная денежная система России, её характерные черты и элементы. Эволюция денежной системы.

Денежная система – это форма организации денежного обращения в стране, сложившаяся исторически и закрепленная действующим национальным законодательством. Денежная система состоит из следующих элементов:
денежная единица; масштаб цен; вид денег, имеющих законную платежную силу; порядок эмиссии и обращения денег; государственный аппарат, осуществляющий регулирование денежного обращения.
Денежная единица – это установленный в законодательном порядке денежный знак, служащий для соизмерения и выражения цен всех товаров. Масштаб цен – порядок деления денежной единицы на более мелкие кратные части. Под видами денег, имеющих законную силу, подразумеваются формы денег, обращающиеся в стране, которые экономически утвердились и признаются законодателем в качестве законного платежного средства. Под порядком эмиссии и обращения денег понимаются законодательно урегулированные процессы их обеспечения, выпуска, хранения и изъятия из обращения.Под государственным аппаратом, осуществляющим регулирование денежного обращения, подразумевается тот государственный орган, которому законодательно поручено наблюдать и регулировать процессы эмиссии, обеспечения, хранения и изъятия из обращения денежных знаков.Современная денежная система России, также как и денежные системы большинства других стран, основана на не разменных на золото деньгах. Основные параметры денежной системы Российской Федерации определены в Федеральном Законе «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Согласно данному закону официальной единицей Российской Федерации является рубль, который равняется 100 копейкам. Закон запрещает обращение на территории России других денежных единиц или обращение различных денежных суррогатов. Правительство отказалось от установления масштаба цен. В законе записано: "Официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается".
Монопольное право эмиссии или изъятия наличных денег из обращения предоставлено Банку России. Он же несет полную ответственность за организацию обращения наличных денег в народном хозяйстве. В этой связи на Банк России возложены следующие функции: прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монет, создание резервных фондов; установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег, порядка ведения кассовых операций для кредитных организаций; установление признаков платежеспособности банкнот и монет, порядка уничтожения, а также замены поврежденных на действующие.По действующему законодательству в России существует два вида денежных знаков: банкноты (банковские билеты) и монеты. Банкноты и монеты являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами.
Типы денежных систем выделяют в зависимости от характера различных элементов системы. Денежная единица как элемент денежной системы в историческом аспекте может быть представлена: денежной единицей с законодательно фиксированным содержанием металла; денежной единицей без законодательно фиксированного содержания металла; денежной единицей с косвенно фиксированным содержанием металла. Денежная единица с фиксированным содержанием металла имеет законодательно закрепленное за ней весовое количество денежного металла.  К денежным единицам без фиксированного содержания металла относится современный россий¬ский рубль. Официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается. Если в денежном обращении находится денежная единица с косвенно фиксированным содержанием металла, то это означает, что ее металлическое содержание определяется по валютному курсу относительно той денежной единицы, у которой имеется фиксированное содержание металла. Таким образом, в зависимости от вида принятой денежной единицы можно выделить три вида денежных систем. Их эволюция идет от систем с фиксированным содержанием металла в денежной единице, через денежные системы с косвенным содержанием, к денежным системам, у которых денежная единица не имеет никакого металлического содержания. Денежные системы классифицируются в зависимости от вида денег, находящихся в обращении. Как известно, существуют два вида денег – полноценные и неполноценные. Соответственно этому выделяют два вида денежных систем. Первый – металлические денежные системы, в которых в качестве всеоб-щего эквивалента выступают, как правило, полноценные металлические деньги. Вторые – денежные системы, основанные на неполноценных и неразменных на металл деньгах.
В металлических денежных системах доминирующей формой денег были монеты. Первая де¬нежная монетная система встречается в Вавилоне – «Вавилонская система». Она основывалась на весовом достоинстве металлических денежных знаков. В зависимости от того, из какого металла чеканится основная монета, выделяют следующие виды металлических денежных систем: монетная система, основанная на медном стандарте, если основная монета чеканится из меди; система, основанная на серебряном стандарте, если для изготовления основной монеты используется серебро;
денежная система, основанная на золотом стандарте. В зависимости от количества основных монет в металлических системах последние делятся на два вида: монометаллическая и биметаллическая. В монометаллической денежной системе имеется только одна основная монета, которая обладает неограниченной платежной силой, все остальные монеты признаются вспомогательными, являющимися платежными средствами в ограниченном количестве. Вид валютного металла определяет и вид монометаллической денежной системы.В биметаллической денежной системе основная денежная единица основана на двух стандартах, т. е. в ней функционируют две основные монеты, имеющие между собой закрепленное законом соотношение. Монеты, начеканенные из других металлов, считаются вспомогательными.
Различают три разновидности золотого монометаллизма: золотомонетный или классический; золотослитковый; золотодевизный. Классический золотомонетный стандарт преобладал в эпоху классического капитализма – свободной конкуренции. Для него характерны: обращение золотых монет, к которым применялось правило свободной чеканки; размен знаков стоимости (банкнот) на золото по номиналу; выполнение золотом всех функций денег; свободное движение золота между лицами и странами; переход излишнего золота в сокровище, что способствует автоматическому регулированию денежного обращения. Золотослитковый стандарт господствовал в период монополистического капитализма. Его основные характеристики: золотые монеты остаются в обращении, но к ним применяется правило закрытой чеканки; банкноты размениваются на слитки при предъявлении суммы, установленной законом; начинается процесс демонетизации золота; сохраняется свободное движение золота между странами.
Золотодевизный стандарт характерен для системы государственно-монополистического капитализма. Его признаки: золотые монеты уходят из наличного обращения; размен банкнот на золото осуществляется через их обмен на иностранную валюту, конверти¬руемую в золото.
Все виды золотого стандарта обеспечивали достаточно устойчивое функционирование денежного обращения. Однако каждый вид денежной системы имеет свои исторические границы. На смену ме¬таллическим системам после кризиса 20-х-30-х годов приходят системы бумажного денежного обращения. К основным причинам перехода к системе бумажно-денежного обращения можно отнести: монополизацию экономики; сдерживание экономического роста размерами добычи золота и отсутствие необходимой эластичности денежного обращения; ограниченность контроля и воздействия со стороны государства на денежное обращение.Денежные системы, основанные на обращении неразменных бумажных денег, существуют сегодня в подавляющем большинстве стран. Очевидные преимущества таких денежных систем, связанные в первую очередь с удобством и экономичностью обращающихся денег способствовали их повсеместному распространению. Надо отметить, что данный тип денежной системы не является раз и навсегда данным, застывшим образованием. Он постоянно меняется, возникают новые виды и формы денег, меняется их роль, трансформируются другие элементы денежной системы.